En principe, les locations de locaux nus sont, exonérées de la TVA, sauf les locations d'emplacements de parking ainsi que certaines locations spécialement visées par la loi. Toutefois, les locations de locaux nus à usage professionnel et les locations de biens ruraux peuvent faire l'objet d'une option pour le paiement de la TVA.
L'option pour la TVA peut être exercée par toute personne qui donne en location des locaux nus pour les besoins de l'activité du preneur, que celui-ci soit assujetti à la TVA ou non.